간편장부는 부동산임대·전문·교육·보건·예술·일반 서비스업 등의 직전연도 수입이 7,500만원 미만일 때 대상이 되며, 전문직사업자는 수입과 관계없이 복식부기의무자예요. 근거는 국세청 기장의무 판단기준이고, 간편장부대상자가 복식부기로 기장해 신고하면 기장세액공제 적용을 검토할 수 있어요. 실제 세액은 홈택스 신고 화면에서 확인해요.
📋 간편장부·복식부기 한눈에
기준
| 업종 | 간편장부(직전연도 수입) |
|---|---|
| 농·임·어업, 광업, 도·소매업 등 | 3억원 미만 |
| 제조업, 숙박·음식점업, 운수·정보통신업 등 | 1억 5,000만원 미만 |
| 부동산임대, 전문·교육·보건·예술·일반 서비스업 등 | 7,500만원 미만 |
복식부기의무자
위 금액 이상 · 전문직사업자는 수입과 무관하게 복식부기
신규사업자
원칙적으로 간편장부대상자
기장세액공제
간편장부대상자가 복식부기로 기장해 신고하면 산출세액 × (장부 사업소득금액 / 종합소득금액) × 20%, 연 100만원 한도
근거: 국세청 기장의무 판단기준 · 소득세법 제56조의2 · 확인일 2026-10-16
장부 선택에 따른 경비 반영과 기장세액공제
간편장부와 경비율의 유불리 판단
장부를 쓰는 쪽이 유리한지는 간편장부 대상이라는 사실만으로 결정되지 않아요. 경비율을 적용한 경우와 장부에 담긴 경비를 반영한 경우의 결과를 비교해야 하므로, 수입 기준은 장부 의무를 판단하는 출발점으로 읽어요. 제조업·숙박·음식점업 등은 직전연도 1억 5,000만원 미만, 도·소매업 등은 3억원 미만이 간편장부 기준이에요. 전문직사업자는 수입과 무관하게 복식부기 대상이라는 예외도 있어요.
기장세액공제 100만원 한도와 조건
기장세액공제는 간편장부대상자가 복식부기로 기장해 신고하는 경우에 적용하는 제도예요. 소득세법 제56조의2의 산식은 산출세액 × (장부 사업소득금액 / 종합소득금액) × 20%이고, 연 100만원 한도가 있어요. 따라서 복식부기로 작성했다는 이유만으로 100만원을 그대로 공제받는 구조는 아니에요. 대상자 여부와 장부 사업소득금액의 비중을 함께 확인해야 공제액의 의미를 이해할 수 있어요.
❓ 간편장부·복식부기 자주 묻는 질문
일반 서비스업 수입 7,500만원이면 간편장부 대상인가요?
직전연도 수입이 7,500만원이라면 제시된 일반 서비스업 기준에서 복식부기의무자에 해당해요. 간편장부 기준은 7,500만원 미만이며, 그 금액 이상은 복식부기 기준이에요.
간편장부대상자가 복식부기로 신고하면 100만원 공제되나요?
100만원은 연간 한도이며 정액 공제액이 아니에요. 산출세액에 장부 사업소득금액의 종합소득금액 대비 비중과 20%를 곱해 기장세액공제를 구해요.
신규사업자나 전문직사업자도 간편장부를 쓸 수 있나요?
신규사업자는 원칙적으로 간편장부대상자지만, 전문직사업자는 수입과 무관하게 복식부기의무자예요. 신규 여부와 함께 전문직사업자에 해당하는지도 구별해서 판단해요.
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이 페이지는 국세청의 공식 사이트가 아닌 비공식 정보 안내 페이지예요. 경비율은 국세청 2025년 귀속 기준(단순)경비율(국세청고시 제2026-14호), 세율·공제·기한은 국세청·법령 안내로 2026년 10월에 확인했어요. 계산은 다른 소득·공제가 없다는 가정의 추정이라 실제 세액은 홈택스 신고 화면이나 국세상담센터(126)에서 확인하세요.
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