주택임대소득 종합소득세 14% 분리과세와 신고 계산

📋 주택임대소득 한눈에

분리과세

연 주택임대 수입 2,000만원 이하면 종합과세 또는 14% 분리과세 선택

분리과세 경비·공제

미등록 필요경비율 50%·공제 200만원 / 등록임대(임대료 증가 5% 이하 등) 60%·400만원 — 공제는 다른 종합소득금액 2,000만원 이하일 때

과세 대상(부부합산 주택 수)

1주택: 기준시가 12억원 초과 주택·국외주택 월세 / 2주택: 모든 월세 / 3주택 이상: 월세 + 보증금 간주임대료

간주임대료

비소형주택 3채 이상·보증금 합계 3억원 초과 — 2025년 귀속 적용이자율 3.1%(전용 40㎡ 이하·기준시가 2억원 이하 소형주택 제외)

주택임대 단순경비율

주거용 건물 임대 42.6%(기준시가 12억원 초과 주택 37.4%)

근거: 국세청 주택임대소득 안내 · 국세청 '2025년 귀속 기준(단순)경비율'(국세청고시 제2026-14호, 2026년 3월 30일 시행) · 확인일 2026-10-16

주택임대소득 분리과세 비교 조건

연 주택임대 수입 2,000만원 이하에서 선택하는 14% 분리과세는 세율만으로 유불리를 판단하기 어려워요. 미등록은 필요경비율 50%·공제 200만원, 등록임대는 임대료 증가 5% 이하 등 요건에 따라 60%·400만원을 적용해요. 공제는 다른 종합소득금액이 2,000만원 이하일 때 적용되므로, 등록 여부와 다른 소득을 함께 확인하며 종합과세와 비교해요.

부부합산 주택 수와 월세 과세

부부합산 주택 수에 따라 월세와 보증금을 과세 대상으로 보는 범위가 달라져요. 1주택은 기준시가 12억원 초과 주택·국외주택 월세, 2주택은 모든 월세, 3주택 이상은 월세와 보증금 간주임대료가 대상이에요. 간주임대료는 비소형주택 3채 이상·보증금 합계 3억원 초과 조건을 확인해요. 전용 40㎡ 이하·기준시가 2억원 이하 소형주택은 제외하며, 2025년 귀속 적용이자율은 3.1%예요.

❓ 주택임대소득 자주 묻는 질문

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